Propiedad de pequeñas empresas calificada y exclusión de propiedad de granjas calificada

Esta publicación ha sido adoptada de la Hoja de datos de los tributarios del Departamento de Ingresos del estado de Minnesota, propiedad calificada para las pequeñas empresas y deducción calificada de propiedad agrícola.

Minnesota: Hoja informativa del impuesto al patrimonio

Esta hoja informativa explica sobre la propiedad de las pequeñas empresas cuales son calificadas y la exclusión de propiedades de granjas calificadas para fines de impuesto a la herencia de Minnesota.

Lo que está nuevo en 2013

Una nueva ley fue aprobada durante la sesión legislativa de 2013 aclaró y modificó partes de esta deducción. Estos cambios incluyen:

• Se aclaró que el  "miembro de la familia" incluye fideicomisos cuyos beneficiarios actuales son todos los miembros de la familia.

• Se aclaró el requisito de participación importante para la propiedad de pequeñas empresas calificadas.

• Se aclaró que los valores y activos negociados públicamente que no se utilizan en la operación comercial o de negocios no son propiedad calificada.

• Se aclararon los requisitos de clasificación del impuesto a la propiedad para propiedades agrícolas calificadas.

• Para una propiedad agrícola calificada, se eliminó el requisito de que durante los tres años posteriores a la muerte del fallecido, un miembro de la familia debe usar la propiedad continuamente en

• la operación del comercio o negocio y agregó un requisito de que la propiedad debe mantener su clasificación de impuesto a la propiedad de clase 2a durante ese período de tres años.

• Se aclararon las reglas de propiedad de reemplazo para los propietarios únicos de la propiedad de pequeñas empresas calificada.

• Creó un requisito de retorno informativo durante el período de tres años después de la muerte del difunto.

Visión general

Bajo la Ley Federal del Crecimiento Económico y Reconciliación de Ayuda Tributaria de 2001, se incrementó el monto de la exención del impuesto a la herencia federal y se eliminó el crédito para los impuestos estatales a la muerte entre los años 2002 y 2005.


Bajo la Ley de exención de impuestos, de reautorización del seguro de desempleo y de creación de empleo de 2010, el monto de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio se aumentó a $5 millones. Esto significa que hasta $5 millones de activos pueden pasar de un individuo al momento de su muerte sin incurrir en un impuesto federal sobre el patrimonio.

El estado de Minnesota no adoptó los cambios federales anteriores. Como resultado, el requisito de presentación y el cálculo del impuesto al patrimonio de Minnesota continúan basándose en la ley federal vigente antes de los cambios promulgados en 2001. Por lo tanto, el monto de la exención de Minnesota se limita a $1 millón. Esto significa que solo la cantidad de un $1 millón de activos pueden pasar del difunto en el momento de la muerte sin incurrir en el impuesto a la herencia de Minnesota.

Bajo la nueva ley aprobada durante la sesión especial de el estado de Minnesota en 2011, se encuentra disponible una nueva exclusión del patrimonio gravable ajustado de Minnesota. Esta exclusión se limita a los fallecidos que fallecieron después del 30 de junio de 2011, quienes eran dueños de propiedades de pequeñas empresas o propiedades agrícolas calificadas y pasaron esa propiedad a la muerte de un heredero calificado. Esta exclusión no puede exceder de $4 millones. Los herederos calificados deben pagar un impuesto de recuperación si el heredero calificado se deshace de cualquier interés en la propiedad calificada (que no sea por la disposición de un miembro de la familia) o si un miembro de la familia deja de usar la propiedad calificada en la operación del comercio o negocio.

Propiedad calificada para pequeñas empresas

Las propiedades de las pequeñas empresas calificadas deben cumplir con todos los siguientes requisitos:

• El valor de la propiedad se incluyó en el patrimonio gravable ajustado federal del difunto, que es después de las deducciones, incluidas las deudas, gastos y legados a un cónyuge sobreviviente.

• La propiedad consiste de una propiedad comercial (o acciones u otras participaciones de propiedad que no se negocian públicamente).

• El cónyuge del difunto o del difunto participó materialmente en el comercio o negocio durante el año contributivo que terminó antes de la muerte del difunto.

• El comercio o negocio tuvo ventas brutas anuales de $10 millones o menos durante el último año contributivo que terminó antes de la muerte del difunto.

• La propiedad no consiste en efectivo o equivalentes de efectivo.

• El difunto fue dueño de la propiedad de manera continua durante el período de tres años que terminó con la muerte del difunto.

• Un miembro de la familia usa continuamente la propiedad en la operación del comercio o negocio durante los tres años posteriores a la muerte del difunto.

• El patrimonio y el heredero calificado acuerdan pagar el impuesto de recuperación, si corresponde.

Propiedad de granja calificada

La propiedad de la granja calificada debe cumplir con todos los siguientes requisitos:

• El valor de la propiedad se incluyó en el patrimonio imponible ajustado federal del difunto, que es después de las deducciones, incluidas las deudas, gastos y legados a un cónyuge sobreviviente.

• La propiedad consiste en una granja que cumple con los requisitos de los Estatutos de Minnesota (M.S.), sección 500.24.

• La propiedad se clasificó a los fines del impuesto a la propiedad como la vivienda del difunto y / o el cónyuge del difunto bajo M.S. 273.124.

• La propiedad se clasificó a efectos del impuesto a la propiedad como propiedad de clase 2a bajo M.S. 273.13, subd. 23.

• El difunto fue dueño de la propiedad de manera continua durante el período de tres años que terminó con la muerte del difunto.

• Un miembro de la familia usa continuamente la propiedad en la operación del comercio o negocio durante los tres años posteriores a la muerte del difunto.

• El patrimonio y el heredero calificado acuerdan pagar el impuesto de recuperación, si corresponde.

Herederos y familiares calificados

Para calificar como heredero, un individuo debe ser un "miembro de la familia" que adquirió bienes calificados del difunto y que los usa continuamente en la operación del comercio o negocio durante los tres años posteriores a la muerte del difunto.

Para calificar como un miembro de la familia, una persona debe ser:

• los antepasados del difunto (padre, abuelo, etc.);

• el cónyuge del difunto;

• padres; o

• el cónyuge de cualquier descendiente lineal descrito anteriormente.

Impuesto de recobro

Si cualquiera de las siguientes situaciones se le presentaron a usted dentro del  periodo de tres años posteriores a la muerte del difunto y antes de la muerte del heredero calificado, se impone un impuesto de recuperación:

• El heredero calificado dispone de cualquier interés en la propiedad calificada (que no sea por disposición de un miembro de la familia), o

• Un miembro de la familia deja de usar la propiedad calificada en la operación del comercio o negocio, luego se impone el impuesto de recuperación.

El impuesto de recuperación es igual al 16 por ciento del monto de la exclusión y debe pagarse al Departamento de Ingresos de Minnesota dentro de los seis meses posteriores a la fecha de la disposición descalificante o el cese de uso.

Cómo reclamar la elección

Para reclamar la elección, el ejecutor y los herederos calificados deben completar y presentar el Anexo M706Q, Elección para reclamar la exclusión de propiedad de granjas y pequeños negocios calificados, al presentar la declaración de impuestos del patrimonio de Minnesota.

Este artículo fue escrito en inglés por el abogado Aaron Hall, quien concedió a Ceiba Fôrte Law Firm® licencia perpetua para el uso de este y otros artículos semejantes. El abogado Hall no trabaja ni representa a Ceiba Fôrte. Puede aprender más sobre el abogado Hall aquí: https://aaronhall.com





Karla AlarconComentario